НДС при экспорте в страны ЕАЭС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС при экспорте в страны ЕАЭС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

При использовании услуг держателя экспортного контракта российский поставщик избегает вопросов оформления экспорта и отгружает товар в адрес российской компании «УВТК». Таким образом поставка проходит со стандартным пакетом документов, а часть экспортного НДС, в зависимости от суммы сделки, будет возвращена поставщику еще до того момента, как товар покинет территорию РФ за счет кредитования экспортной сделки.

Подавляющее большинство российских организаций ведет торговую деятельность с нашими ближайшими соседями. Преимущественно это Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия. Перечисленные страны вместе с Россией образуют Евразийский экономический союз (ЕАЭС). Кроме того Таджикистан является кандидатом на вступление в в ЕАЭС, а Молдавия имеет статус наблюдателя в союзе.

Государства — члены этого союза договорились об установлении единых правил налогообложения экспортных операций. Отметим, что речь идет об НДС — остальные налоги при экспорте компании уплачивают точно так же, как и при реализации в России.

Реализация в страны ЕАЭС и экспорт в прочие государства имеют мало отличий. И в том, и в другом случае применяется ставка НДС 0%, для подтверждения которой налогоплательщик представляет в ИФНС определенный пакет документов.

УСЛУГИ ДЛЯ УзбекистанСКИХ ПАРТНЕРОВ

Оказываем услуги по поиску и подбору российских поставщиков согласно установленным параметрам.

Даем возможность покупки продукции у компаний, не занимающихся экспортной деятельностью. Консолидируем и отгружаем товарные партии от нескольких контрагентов в адрес одного получателя.

Внешнеторговый контракт заключается с надежной фирмой экспортером, а необходимый товар эта компания от своего имени закупит для вас на внутреннем рынке. Для наших партнеров из Узбекистана наша компания станет единственным контрагентом в РФ и все заботы по оформлению сделки мы примем на себя.

Поэтому, наши партнеры освобождаются от необходимости тратить время и средства на посещение Российской Федерации, чтобы своими силами заниматься всеми формальностями.

Нулевая ставка НДС при поставке оборудования российским производителем в Узбекистан

Вопрос: Российская компания поставляет оборудование в Узбекистан на условиях самовывоза. Покупатель оплачивает стоимость оборудования поставщику с учетом НДС, а потом на территории своего государства предъявляют документы по нулевой ставке, верно? Ответ:

Поскольку Узбекистан не входит в перечень государств члены ЕАЭС (Узбекистан не входит в ЕАЭС) экспорт товаров в Узбекистан облагается НДС в общеустановленном порядке, то есть операции по экспорту облагаются НДС по ставке 0%. Аналогичное условие о том, что экспорт товаров из России в Узбекистан облагается НДС по ставке 0% предусмотрен в п. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан от 04.05.2001 г. «О принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле». Российский продавец вправе применить ставку НДС 0% по реализации оборудования в Узбекистан при условии представления подтверждающих документов в налоговый орган в течении 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (пп. 1 п.1 ст.164 НК РФ). Для подтверждения ставки 0% в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта в общем случае представляются следующие документы (п. 1, 9 ст. 165 НК РФ): — контракт (копия контракта); — таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации; — копии транспортных, товаросопроводительных с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ, которые могут быть представлены в виде скан-образа по формату, утвержденному Приказом ФНС России от 18.01.2017 N ММВ-7-6/16@ (Письмо ФНС России от 03.08.2018 N СД-4-3/15160@). Вместо копий документов могут быть представлены соответствующие реестры (п. 15 ст. 165 НК РФ). Документы для ставки НДС 0% одновременно с декларацией представляет российский продавец у себя — в налоговую инспекцию по месту своего учета (п. 10 ст. 165 НК РФ). В связи с тем обстоятельством, что оборудование будет вывозится на условиях самовывоза, у российской стороны сделки не будет всего необходимого пакета документов для подтверждения нулевой ставки. Но такие документы будут у контрагента из Узбекистана. Для подтверждения правомерности применения ставки НДС 0% при экспорте товаров из Российской Федерации в Узбекистан на условиях самовывоза копии отсутствующих у продавца документов (таможенной декларации с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров с территории РФ, копии товарно-транспортных накладных), могут быть получены российским продавцом у покупателя оборудования. Аналогичные разъяснения о возможности получения подтверждающих документов у покупателя при экспорте на условиях самовывоза даны в Письме Минфина России от 15 марта 2017 г. № 03-07-13/1/14652. Обращаем внимание на то, что экспортер вправе отказаться от применения ставки 0% НДС. Для этого экспортеру необходимо представить заявления в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-ого числа налогового периода, с которого принято решение не применять нулевую ставку. Отказ от нулевой ставки будет действовать в течении 12 месяцев и будет распространяться на все экспортные операции без права выбора. (п. 7 ст. 164 НК РФ). К экспортируемым товарам, в случае такого отказа будет действовать ставка 18% или 10% НДС (п. п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ). Что касается режима налогообложения НДС ввозимых из РФ товаров, то в соответствии со ст. 4 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан от 04.05.2001 г. «О принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле» возимые на таможенную территорию государства одной стороны товары, которые вывезены с таможенной территории государства другой стороны, облагаются косвенными налогами в стране назначения в соответствии с ее национальным законодательством. Это означает, что в описанной ситуации НДС уплачивается покупателем в Узбекистане (размер применимой ставки по НДС следует уточнять в соответствии с законодательством Узбекистана).

Автор — Валерий Провоторов, ведущий юрист налоговой практики юридической компании Coleman Legal Services, для журнала «Финансовый директор».

Экспорт в Узбекистан и НДС

Документы на экспорт нужны не только для таможенного оформления товара, но и для возврата НДС. С 1994 года между некоторыми странами СНГ было заключено соглашение о «Зоне свободной торговли», упрощающее таможенные процедуры между странами-участниками. В этот перечень вошли РФ и Узбекистан, которые имеют право пользоваться преференциями, льготным порядком уплаты таможенных платежей.

В ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Республикой Узбекистан указано, что экспортные операции между этими странами (кроме поставок нефти и газа) облагаются НДС по нулевой ставке.

Для подтверждения 0% по НДС налогоплательщику необходимо в течение 180 календарных дней с момента пересечения грузом государственной границы РФ предоставить в налоговый орган по месту своей регистрации такие документы:

Также у покупателя следует запросить копию заявки на ввоз продукции в Узбекистан, выписку с банковского счета об оплате груза, накладные, счета-фактуры.

Документы подаются одновременно с декларацией по НДС. Если декларирование проходит в электронной форме, налогоплательщик вправе подать распечатанную копию электронной декларации без отметок таможни.

Если предприниматель не предоставляет документы, подтверждающие вывоз товара за пределы РФ, экспортная операция облагается налогом по общей системе, предусматривающей ставку 18% или 10% (в зависимости от товарной группы).

Что учесть при отправке товара в Узбекистан

Предприниматели из Узбекистана уже наладили систему получения товара из РФ. Новым поставщикам гораздо сложнее, важно наладить систему поставок и учесть все особенности:

1. Каждый вид товара имеет свой ТН ВЭД. Если этого не сделать, то сотрудники таможни сами его присвоят, что может привести к увеличению таможенного тарифа.
2. Определиться с логистикой. Этот пункт влияет на стоимость доставки.
3. Просчитать все таможенные пошлины.
4. Ознакомиться с оформлением таможенных документов.
5. Подготовить сопровождающие документы.
6. Застраховать груз.
7. Приготовить документы для отчетности в налоговую и таможню.

Для ускорения процесса можно обратиться в организации, которые специализируются на международных перевозках.

Документы для экспорта в Узбекистан из России

Последние реформы торговых отношений между РФ и Узбекистаном открыли новые возможности для российских экспортеров, сделав это направление одним из ведущих.

Процедура экспорта в Узбекистан имеет несколько особенностей.

1. После ввоза груза на территорию Республики, в течение 15 календарных дней необходимо подать заявку на изготовление идентификационных знаков для маркировки. Заявление подается в таможенный пункт по месту оформления поставки.
2. На ввоз товаров для дальнейшего коммерческого использования имеют право только ИП и организации. Физические лица могут ввозить груз только для личных нужд (без дальнейшей продажи). Если физическое лицо превышает нормы беспошлинного ввоза, ему придется заполнить декларацию и уплатить таможенные взносы.
3. Срок оформления экспорта из РФ в Республику Узбекистан занимает в среднем одну неделю. Это объясняется особенностями договоренностей между государствами.

Основным условием успешной международной сделки между двумя иностранными контрагентами является правильно оформленная документация. Ошибки в документах могут привести к задержкам груза на таможне, штрафным санкциям, лишним расходам и даже судебным разбирательствам между сторонами контракта. Чтобы этого не допустить, экспортеру необходимо держать в штате целый отдел специалистов по ВЭД, что не всегда рентабельно, особенно на начальном этапе выхода на международный рынок. Поэтому компания M&J Logistic разработала комплекс услуг по ведению экспортной деятельности «под ключ». В этот пакет включено таможенное оформление, сертификация, составление и подача деклараций, разработка логистических схем, а также представительство интересов в таможенном органе. Мы заключаем договоры долгосрочного сотрудничества, разовые контракты по сопровождению экспорта. Наша команда избавит вашу организацию от рисков международной торговли, и необходимости содержать дополнительных сотрудников.

Что можно и нельзя экспортировать в Узбекистан

Наибольшую часть экспортируемой продукции из России в Узбекистан занимает минеральное сырье и металлы (около 40% общего числа грузов). Среди других товарных групп:

• пищевая продукция, вода, соки;
• изделия из древесины, пиломатериалы;
• оборудование, агрегаты;
• транспортные средства, спецтехника;
• строительные материалы и инструмент;
• изделия из кожи;
• драгоценные камни.

На территорию Узбекистана запрещено ввозить такие товары:

• лом и отходы цветных металлов;
• коконы шелкопряда, сырец шелка, отходы этого сырья;
• пшеницу, рожь, овес, кукурузу, гречиху, ячмень;
• хлебобулочные изделия;
• муку, крупу, скот, птицу, мясо и субпродукты, сахар, растительные масла;
• дикорастущие виды лекарственных трав, декоративных растений, входящих в Красную книгу;
• редкие виды животных;
• кожевенное и меховое сырье, пух;
• медикаменты, медтехнику;
• радиоэлектронику;
• вещества, разрушающие озоновый слой;
• материалы, которые могут вызвать подрыв национальной безопасности, целостности и независимости страны.

Схема работы с Российскими компаниями

Если у Вашей компании, расположенной в России, появилась необходимость в продаже Вашей продукции за рубеж, в Узбекистан, то типичная схема с участием ООО «Профэкспорт» в качестве агента при совершении сделки будет выглядеть следующим образом:

Заказчик – компания, базирующаяся в Узбекистане – размещает заказ на покупку товаров, предлагаемых Вашей компанией. По той или иной причине не имея возможности оформить внешнеторговую сделку самостоятельно, Вы продаёте свою продукцию нашей компании, заключив обычный договор купли-продажи, после чего всё сопровождение экспортной операции в Узбекистан ложится на ООО «Профэкспорт». В максимально сжатые сроки наши специалисты оформят весь требуемый пакет сертификационных и таможенных документов и произведут отправку груза в Узбекистан. Следовательно, продажа продукции Вашей компанией из России Вашему заказчику в Узбекистан, будет произведена без каких-либо затрат сил, времени и финансов с Вашей стороны.

Если же Вы имеете возможность совершать экспортные операции в Узбекистан самостоятельно, то наша компания ООО «Профэкспорт» предлагает Вам содействие на всех этапах проведения внешнеторговой сделки, от заключения контакта до возврата НДС. Наши специалисты подготовят для Вас полный комплект документов, требуемых таможней для экспорта Вашего груза, в числе которых сертификат происхождения для проведения услуги, внешнеэкономический контракт, паспорт международной сделки. Мы можем предоставить Вам консультации по любым интересующим Вас вопросам на всей протяженности сделки, также ООО «Профэкспорт» имеет возможность подтвердить факт осуществления экспортного вывоза Вашей продукции за пределы Российской Федерации с целью возврата НДС.

Услуга «контрактодержатель»

Данный пакет услуг включает в себя полную ответственность по поставке товара. В данной схеме работы мы по Вашему поручению и от своего имени осуществим экспорт товаров в Узбекистан. Воспользовавшись услугой «контрактодержатель» Вы избежите проверок со стороны налоговых и таможенных служб.

Максимальный вес одного грузового места при авиаперевозках 150 кг, высота — 110 см, ширина — 170см.

Хотим обратить ваше внимание на то, что компания «Агапас» осуществляет грузоперевозки в Узбекистан только совместно с услугой контрактодержателя, таким образом, освобождая вас от решения всевозможных вопросов и проблем, которые связаны с экспортированием товара в Узбекистан.

Схема работы проста как для российского поставщика, так и для узбекского покупателя.

• Ваша компания выставляет нам счет на товар с НДС;
• К счету мы добавляем стоимость наших услуг и перевыставляем его узбекской компании;
• После согласования цены мы заключаем с Вами российский договор, с контрагентом из Узбекистана – контракт;
• Как только клиент переводит нам деньги за товар, мы переводим их Вам;
• Забираем товар с Вашего склада, проводим таможенное оформление и осуществляем доставку до Узбекистана;
• Обмениваемся оригиналами документов.

Экспорт товаров из России в Узбекистан без НДС

В целях главы 21 «НДС» НК РФ к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них (п.10 ст.165 НК РФ). Коды видов таких сырьевых товаров, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее — ТН ВЭД ЕАЭС) определены постановлением Правительства Российской Федерации от 18.04.2018 № 466.

Если код ТН ВЭД ЕАЭС экспортируемого товара отсутствует в данном перечне, то в целях раздельного учета НДС товар к сырьевым не относится, поэтому входной НДС может быть принят к вычету в обычном порядке (Письмо Минфина России в письме от 10.07.2018 № 03-07-08/47794).

Экспортным НДС принято считать налог, который возникает при реализации товаров за пределы РФ. Экспортируя товар, налогоплательщик применяет ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям. Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.

Порядок учета оплаченного НДС по неподтвержденным экспортным операциям отражен в статье «Минфин пояснил, когда уменьшать прибыль на НДС, уплаченный по неподтвержденному экспорту».

С 2018 года применение ставки 0% при экспорте необязательно. От ее использования можно отказываться. Об этом – в материале ««Нулевая» ставка НДС стала необязательной».

При осуществлении «внешних» отгрузок необходимо учитывать нормы ст. 170 НК РФ по ведению раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций.

Для того чтобы понять, как осуществляется такой вид учета, советуем вам ознакомиться с темой «Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».

При реализации продукции за рубеж выделяют 2 направления отгрузок:

• в страны ЕАЭС;
• прочие иностранные государства.

Об НДС в сделках с контрагентами-иностранцами читайте в статье «Возможна ли нулевая ставка НДС, если иностранный покупатель — физлицо?».

Отличительной чертой реализации в страны ЕАЭС является наличие упрощенной процедуры осуществления экспорта, что обусловлено договоренностью между странами о взаимном сотрудничестве.

Поэтому общий список документов, обосновывающих ставку 0%, невелик и состоит:

• из контракта;
• товаросопроводительных и транспортных документов;
• заявления о ввозе или перечня заявлений.

П. 4 приложения 18 к договору о ЕАЭС предусмотрено, что одним из документов для подтверждения нулевой ставки является банковская выписка. Почему банковской выписки нет в вышеприведенном списке, читайте в материале «Для подтверждения экспорта в ЕАЭС выписка банка не требуется».

Какими документами можно подтвердить нулевую ставку, если покупатель вывозит товар в государства ЕАЭС самостоятельно, читайте в публикации «Экспорт в государства ЕАЭС: чем подтвердить нулевую ставку НДС при самовывозе товаров покупателем».

Также советуем обратить внимание на требования к подтверждению ставки при экспорте, осуществляемом в другие страны через территории стран ЕАЭС. О них вы узнаете из статьи «Как подтвердить ставку 0%, если на экспорт товары идут без пограничного таможенного контроля».

Как и любая отгрузка, экспорт предполагает выставление счета-фактуры в течение 5 дней с даты реализации. Важно обратить внимание на порядок оформления в случае продажи товара через филиал. Читайте об этом в нашем материале «При экспорте товаров в Армению, Белоруссию или Казахстан через подразделение в счете-фактуре лучше указать КПП головного офиса».

А о том, следует ли представлять такой счет-фактуру в ИФНС для обоснования ставки 0%, вы узнаете здесь.

О том, как учитывать сумму аванса, полученную экспортером от своего иностранного контрагента, смотрите в материале «Как в целях НДС учесть авансы от партнеров из ЕАЭС?».

Одинаковы ли правила подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в страны ЕАЭС и страны СНГ, читайте в публикации «Как подтвердить ставку НДС 0% при экспорте в страны СНГ?».

Основными документами в данном случае являются:

• таможенная декларация.
• контракт.
• товаросопроводительные документы.

Таможенная декларация может быть временной или полной. Какая из них подходит для подтверждения экспорта, читайте в этой публикации.

Таможенная декларация может оформляться в электронном виде. Можно ли для подтверждения экспорта использовать ее бумажную копию, см. здесь.

С 4 квартала 2015 года некоторые документы из перечня можно заменить реестрами, ознакомиться с форматами которых можно в публикации «Утверждены формы и форматы реестров для подтверждения ставки НДС 0%». Для реестров документов, подтверждающих ставку 0%, есть и контрольные соотношения. Подробнее о них смотрите в материалах:

• «Появились контрольные соотношения проверки Реестров для подтверждения ставки 0%»;
• «Новые контрольные соотношения по НДС»;

Какие правила подтверждения нулевой ставки действуют при экспорте в подконтрольную Украине Донецкую Народную Республику, читайте в материале «Как подтвердить экспорт товаров на территорию ДНР».

Есть ли какие-либо особенности подтверждения нулевой ставки, если право собственности на экспортируемый товар переходит к покупателю-иностранцу на территории России, читайте в публикации «Момент перехода права собственности не важен для нулевой ставки НДС».

В соответствии со ст. 165 НК РФ, если продавцы, реализующие товар на экспорт, не соберут пакет документов, обосновывающих ставку 0%, им придется исполнить свою обязанность по уплате налога. Оплатить налог надо будет по ставкам 10 или 20%. Подробнее об этом говорится в статье «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».

При этом налоговая база по НДС будет увеличена на стоимость товаров по неподтвержденному экспорту. Ее способ определения рассмотрен в статье «Налоговая база при экспорте — рыночная стоимость товаров по контракту».

За этапом подачи в ИФНС всех необходимых документов, обосновывающих отгрузку за пределы РФ, начинается камеральная проверка, цель которой — определить обоснованность применения экспортной ставки. С порядком учета и возмещения экспортного НДС можно ознакомиться в статьях:

• «Какой порядок возврата (возмещения) НДС при экспорте в Казахстан?»;
• «Каков порядок учета и возмещения НДС при экспорте?»;
• «Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)?».

При этом следует отметить, что в соответствии с НК РФ по истечении 180 дней с даты внешнеторговой операции в случае неподтверждения экспорта компании или ИП осуществляют начисление налога, правда, это не лишает их возможности воспользоваться ставкой 0% позже.

Однако налоговое законодательство, ограничивая период подтверждения экспорта, не указывает момент, с которого следует исчислять указанный промежуток. Подробнее данный вопрос рассмотрен в статьях:

• «С какой даты начинается исчисление трехлетнего срока для возмещения НДС по экспортным товарам?»;
• «Считаем срок на возмещение НДС, уплаченного по неподтвержденному экспорту: версия Минфина».

Пошагово рассматриваемая процедура изложена в статье «Как правильно осуществить возврат НДС при экспорте товаров (инструкция)».

Экспортер в соответствии со ст. 172 НК РФ может воспользоваться вычетом. При этом по экспортным операциям вычет применяется по суммам входного НДС, т. е. налога, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), в дальнейшем направленных на экспорт. С 01.07.2016 вычет входного НДС для экспортеров сырьевых и несырьевых товаров производится по разным правилам.

Какие товары относятся к сырьевым, вы узнаете из материала «Какие товары являются сырьевыми для вычета НДС у экспортера».

О применении вычета экспортерами несырьевых товаров читайте в материале «Экспортеры — несырьевики применяют вычет по общим правилам».

Экспортеры сырьевых товаров входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые использованы для операций экспорта, в некоторых случаях должны восстановить. Когда это нужно сделать, читайте в материале «НДС по товарам, которые использованы для экспорта сырьевых товаров, восстанавливают».

В каких случаях не нужно распределять входной НДС по косвенным расходам, читайте в статье «Нужно ли распределять «входной» НДС по косвенным расходам между внутренней и экспортной» реализацией?».

Об особенностях применения вычета в рамках экспортных операций также можно прочитать в статье «Как применить вычет НДС по экспортным операциям».

Отгрузка и возврат бракованного товара встречается не только на внутреннем рынке, но и при реализации на экспорт. Если бракованный товар возвращается иностранным поставщиком, то перед экспортером встают вопросы: можно ли расценивать такой возврат как импорт и нужно ли уплачивать в этом случае НДС? Ответы на них вы найдете в материалах:

• «Контрагент из ЕАЭС вернул некондицию — уплачивать ли НДС при ввозе брака обратно в Россию?»;
• «Возврат бракованного экспортного товара — это импорт?».

Подготавливая товар к отгрузке, нужно собрать большой пакет документов, который потребуется на этапе таможенного контроля и при ряде иных операций. Для экспорта в Узбекистан нужны такие сопроводительные бумаги:
1. Поясняющие возникновение товара у компании-экспортера и дающие право им распоряжаться.
2. Объясняющие происхождение продукции: сертификат, лицензия.
3. Указывающие на безопасность товара: качественные удостоверения, санитарные, ветеринарные сертификаты соответствия. Данные документы выдаются уполномоченными органами: ФСБ, министерства здравоохранения, ФАПРИД , министерство природных ресурсов и др.
4. Контракт для экспорта в Узбекистан между экспортером и компанией-получателем.
5. Паспорт сделки, заверенный должным образом, на сумму от 50 тыс. долларов, например при крупной поставке оборудования.
6. Счет-фактура.
7. Накладная на товар, в которой отмечен вес, упаковка, количество мест.
В ряде случаев при экспорте в Узбекистан пакет потребуется дополнить. Комплектация зависит от применяемого кода ТН ВЭД и от типа продукции. Всю необходимую информацию лучше получить заранее, чтобы груз не остановили на границе.
Вы можете поручить таможенное оформление профессионалам, коими мы и являемся. Также мы готовы оказать помощь консультационного характера при сборе документации.

Порядок уплаты НДС при экспорте товаров в страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС) установлен в Протоколе о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, который является Приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (подписан в г. Астане 29.05.2014) (п. 1 ст. 72 Договора).

Согласно пункту 2 статьи 1 Протокола «экспорт товаров» — вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком, с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС.

Членами ЕАЭС являются: Республика Беларусь; Республика Казахстан; Российская Федерация; Республика Армения (ст. 1 Договора о присоединении Республики Армения к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (подписан в г. Минске 10.10.2014); Кыргызская Республика (ст. 1 Договора о присоединении Кыргызской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (подписан в г. Москве 23.12.2014).

Под товарами понимаются реализуемые или предназначенные для реализации: любое движимое и недвижимое имущество, транспортные средства, все виды энергии.

При экспорте товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС, если организация-экспортер в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров подтвердит обоснованность ее применения путем представления в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола (п. 1, п. 5 Протокола). В общем случае такими документами являются:

• договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства-члена ЕАЭС или с налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС, на основании которых осуществляется экспорт товаров;
• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары (на бумажном носителе в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств-членов), либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика);
• транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена Евразийского экономического союза, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена;
• иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов, предусмотренные законодательством государства-члена, с территории которого экспортированы товары.

НДС при экспорте товаров в 2021-2022 годах (возмещение)

Ставка НДС 0 % может применяться налогоплательщиком-экспортером, если в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров будет подтверждена обоснованность ее применения путем представления в ИФНС декларации по НДС и комплекта подтверждающих документов (см. выше).

При реализации товаров, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов (п. 9 ст. 167 НК РФ).

Рассмотрим порядок отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 подтверждения ставки НДС 0 % в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров в случае реализации несырьевых товаров на экспорт в страны ЕАЭС.

Доставка товаров на территорию Узбекистана возможна только при условии таможенного оформления. Данная процедура начинается с заполнения декларации, которая будет проверяться сотрудниками таможни, принимающими решение о пропуске грузов.

Чтобы экспортировать в Узбекистан любые товары из разрешенного списка, российским компаниям необходимо заключить со своими покупателями контракты ВЭД. В этих договорах должны прописываться основные пункты, регулирующие их деловые взаимоотношения:

1. Подробное описание экспортируемой продукции.
2. Сроки доставки, методы контроля.
3. Способы проведения расчетов (точная сумма, периодичность платежей и т. д.).
4. Код, применяемый к валютной операции.
5. Законы, которые будут регулировать спорные ситуации, решаемые в судебном порядке.

При перемещении товаров внутри стран, являющихся участниками соглашения о зоне свободной торговли, должны оформляться сертификаты СТ-1. Данный вид документации применяется организациями, претендующими на освобождение от таможенных пошлин. Те субъекты предпринимательской деятельности, которые не оформили сертификат по каким-то причинам, должны будут уплатить пошлину в полном объеме.

Ввозить товары на территорию республики необходимо в соответствии с нормами действующего законодательства. Уполномоченным органам субъекты предпринимательской деятельности должны предъявлять следующие документы:

• два экземпляра договора (внешнеэкономического);
• спецификация груза;
• паспорт сделки;
• уставная документация сторон (копии);
• товарно-транспортные накладные;
• экспортная декларация;
• документы, необходимые для прохождения валютного контроля;
• сертификаты (фитосанитарные, ветеринарные, о происхождении товаров СТ-1);
• лицензии, прочие разрешительные документы;
• акты проведенных экспертиз.

Существует ряд нюансов, которые могут помочь субъектам предпринимательской деятельности в экспорте товаров на территорию республики и проведении таможенной очистки:

1. Не облагаются пошлиной на таможне товары, которые были произведены и ввозятся с территории стран, участников соглашения о зоне свободной торговли.
2. Если субъект предпринимательской деятельности будет экспортировать продукцию, не прошедшую сертификацию, величина таможенной пошлины автоматически повысится в два раза.
3. Экспортеры, ввозящие на территорию Узбекистана новое оборудование, имеющее полный пакет подтверждающих данный факт документации, могут рассчитывать на льготы в виде освобождения от уплаты НДС, пошлины.
4. Индивидуальные предприниматели и юридические лица имеют право экспортировать продукцию в республику в коммерческих целях. Простые граждане могут ввозить товары только для личных нужд. Если физическое лицо превысит нормы, установленные для беспошлинного ввоза, то ему придется заполнить декларацию и уплатить таможенный сбор.

При проведении экспортных операций индивидуальные предприниматели и организации из Российской Федерации должны оформлять разные документы. Причем они необходимы как для ввоза продукции в Узбекистан, так и для возмещения уплаченного НДС. В соответствии с принятым в 1994г. соглашении о зоне свободной торговле, в частности его ст.3, все экспортные операции между Россией и республикой облагаются налогом на добавочную стоимость по ставке 0%.

Чтобы подтвердить свое право на возврат уплаченного в составе продукции НДС, организации и ИП – экспортеры, должны обратиться в ФНС по месту регистрации. Для этого законодательством им выделен определенный срок — 180 календарных дней. Им необходимо подать заявление унифицированной формы вместе с пакетом документации:

• контракт (внешнеэкономический);
• открытый в кредитно-финансовом учреждении паспорт экспортной сделки;
• транспортные накладные (железнодорожные, авиа, CMR);
• документы, сопровождающие груз, в которых проставлены все важные отметки о местах убытия, прибытия;
• таможенная декларация, в которой отмечена виза органов, осуществивших выпуск продукции с территории Российской Федерации, пропуск в Узбекистан.

Контролирующий орган может запросить у субъекта предпринимательской деятельности дополнительную документацию, подтверждающую легальность сделки. Например, выписку с банковского счета, в которой отмечены поступления от покупателя из Узбекистана по конкретному контракту. Также налоговики могут попросить предъявить счета-фактуры, заявки на экспортируемые товары. Российское законодательство позволяет индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам подавать таможенные декларации в электронной форме. Если экспортер выберет такой метод прохождения таможни, то в ФНС ему необходимо предъявить копию электронной декларации, без наличия отметок.

Если субъект предпринимательской деятельности не сможет предъявить документы, подтверждающие официальный вывоз товаров с территории РФ в Узбекистан, то такая операция будет облагаться НДС по ставке 18% либо 10%.

Этот перечень довольно разнообразен и включает различные группы товаров, основными из которых являются:

• легковые автомобили и специализированные транспортные средства;
• металлы и изделия из них;
• горячий и холодный прокат стали;
• станки и оборудование;
• холодильники и холодильное оборудование;
• продукция химической промышленности;
• минеральные и азотные удобрения;
• медицинские препараты и лекарственные средства;
• измерительная аппаратура всех видов и типов;
• коммунальная техника;
• парфюмерная и косметическая продукция;
• широкая группа зерновых;
• круглый лес, древесина, пиломатериалы и целлюлозно-бумажная продукция;
• продукты питания;
• пищевые добавки, БАДы и некоторые другие.

Документы для доставки в Узбекистан из России

Чтобы отправить груз в Узбекистан из России, требуется подготовка следующего пакета документов:

● сертификат соответствия (обязателен для товаров, перечень которых определен Кабинетов Министров Республики Казахстан);
● контракт;
● сертификат, подтверждающий регистрацию контракта в МВЭСИТ;
● сертификат происхождения товара (при необходимости);
● паспорт сделки;
● invoice;
● лицензия (если груз подлежит лицензированию);
● декларация;
● документация, подтверждающая уплату таможенных пошлин.

Согласно таможенному режиму Республики, при отсрочке платежа следует предоставить письмо из Таможенного комитета, в котором подтверждается факт предоставления гарантии в виде залога груза, транспортного средства или внесения определенной суммы на депозитный счет.

Похожие записи:

• Командировочные расходы сверх норм в РСВ на примере 1С: ЗУП
• Можно ли забрать накопительную часть пенсии из НПФ и как это сделать
• Жалоба в РСА на страховую компанию — образец