Новый порядок применения пониженных тарифов страховых взносов с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новый порядок применения пониженных тарифов страховых взносов с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

При проведении специальной оценки труда учитываются факторы, которые воздействуют на сотрудников в течение рабочего дня на рабочем месте. Чем больше факторов влияющих негативно на здоровье сотрудников и чем выше степень их воздействия на них, тем выше дополнительный тариф. Специальная оценка труда проводится на основании федерального закона № 426-ФЗ от 28.12.13 «О специальной оценке условий труда» в редакции 2023 года.

СФР: взносы «на травматизм» (ВнТ)

Несмотря на многочисленные изменения, появление СФР и применение ЕНП, оплачивать взносы на травматизм нужно в том же порядке, что и раньше. Сумма должна вноситься отдельной платежкой, и в этом кроется единственное различие, так как раньше страховые взносы относились к ФСС, теперь к СФР. Уплата взносов на травматизм осуществляется каждый месяц за предыдущий не позднее 15-го числа с учётом выходных и праздничных дней.

Скидки, надбавки, тарифы сохранились в прежнем размере: в зависимости от класса проф. риска уплачиваемая сумма варьируется от 0,2% до 8,5%. Показатель считают на основе:

• количества несчастных случаев на предприятии на 1000 работающих;
• отношение суммы страхового обеспечения к начисленной сумме взносов;
• среднее количество дней нетрудоспособности для одного страхового случая.

Дополнительные страхвзносы: процент отчисления в Пенсионный фонд

Работа на вредном или опасном производстве дает гражданам право на досрочный выход на пенсию. Работодателями, выплачивающими таким сотрудникам доходы. Должны начисляться дополнительные страховые «пенсионные» взносы. Тарифы таких допвзносов установлены ст. 428 НК РФ – на их размер влияет класс опасности, определенный в результате спецоценки условий труда (СОУТ).

Размер страховых взносов в ПФР по доптарифам:

Класс опасности (по результатам спецоценки)	Подкласс условий труда	Тариф
Опасный (4)	4	8%
Вредный (3)	3.4	7%
3.3	6%
3.2	4%
3.1	2%
Допустимый (2)	2	0%
Оптимальный (1)	1	0%

Какова величина единого тарифа страховых взносов?

Согласно п. 3 ст. 425 НК РФ единый размер страховых взносов устанавливается в отношении взносов на:

• обязательное пенсионное страхование;

• обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);

• обязательное медицинское страхование.

С 2023 г. единый тариф страховых взносов составляет 30% в пределах установленной единой предельной величины расчетной базы и 15,1% сверх нее.

Другие единые тарифы страховых взносов установлены для прокуроров, судей и сотрудников Следственного комитета РФ:

В отношении кого применяются	Единый тариф страховых взносов	Примечание	Основание
В пределах расчетной базы	Сверх расчетной базы
Прокуроры	2,9%	5,1%	Отсутствуют взносы на обязательное пенсионное страхование	п. 4 ст. 425 НК РФ
Сотрудники Следственного комитета РФ
Судья федеральных судов
Мировые судьи

Кто должен оплачивать дополнительные тарифы в 2022 году

В 2022 году работодатели страховые взносы по дополнительным тарифам должны платить:

• юридические лица;
• индивидуальные предприниматели, имеющие сотрудников

В расчет берутся сотрудники, которые заняты на работах с вредными или опасными условиями труда. Дополнительные тарифы нужно платить, если вид деятельности сотрудников находится в списке видов деятельности с вредными или опасными условиями труда и в организации была проведена специальная оценка рабочих мет. В 2022 году также учитывается результаты аттестации рабочих мест. Бывает, что сотрудники не работают на работах с вредными или опасными условиями труда, но, тем не менее, работодатель обязан за них платить дополнительные взносы. Это возможно в следующих случаях:

• человек проходит испытательный срок на работе с вредными или опасными условиями труда;
• перевод беременной сотрудницы с работы с вредными или опасными условиями труда на работу с нормальными условиями труда (дополнительные тарифы в этом случае сохраняются)

Порядок осуществления соответствующих перечислений установлен федеральным законодательством. Так, правовое регулирование осуществляется нормами Федерального закона от 30.04.2008 года № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

Данный нормативный акт устанавливает, что добровольные перечисления на накопительную часть могут быть следующих видов:

1. Индивидуальный дополнительный страховой взнос. Определено, что граждане вправе самостоятельно вносить личные средства в установленном ими размере на формирование накопительной части. Перечисления могут осуществляться как гражданином непосредственно в пенсионный фонд, так производиться в форме удержания определенной части заработной платы организацией.
2. Взнос работодателя. Под ним следует понимать осуществление денежных перечислений организацией, в которой трудится сотрудник. Они производятся в добровольном порядке, а их размер устанавливается работодателем самостоятельно.

Особенностью такого вида перечислений является то, что они производятся на момент действия трудового договора с работником. Как правило, они выступают частью мер социальных гарантий и направлены на формирование положительной мотивации у сотрудников.

Сроки и особенности уплаты

И ИП, и организации делают дополнительные страховые взносы в ПФР и отчитываются за них в одни периоды. Оплата производится ежемесячно до 15-го числа следующего календарного месяца (т. е. за июнь оплатить взносы нужно до 15 июля). Расчеты производятся с точностью до копеек. Причем деньги переводятся отдельно от остальных страховых взносов. При этом используются особые КБК. В 2021 году действуют следующие:

Разновидность доп. взноса	КБК
С вознаграждений в отношении лиц, работающих во «вредных» условиях	182 1 02 02131 06 1010 160
С выплат работникам «вредного» производства после проведения СОУТ	182 1 02 02131 06 1020 160
С вознаграждений за граждан, работающих в тяжелых условиях труда	182 1 02 02132 06 1010 160
С выплат сотрудникам с тяжелыми условиями труда после проведения СОУТ	182 1 02 02132 06 1020 160

Отчитываться за производимые платежи нужно реже – раз в квартал. Сведения вписываются в специальную форму расчета (КНД 1151111). Она утверждена от 18 сентября 2021 года.

Расчет страховых взносов по ам (вредные и тяжелые условия труда) СОУТ

Отберите, пожалуйста, в обоих отчетах записи по конкретной позиции. Мне необходимо проверить историю записей именно по этой позиции. Нам нужно убедиться, тчо после присвоения класса, он не был отменен случайно в другом документе. Поставить отбор можно:
— или в настройках отчета — Расширенный режим — Отборы
— или в режиме изменения варианта отчета (Еще — Прочее — Изменить вариант отчета)

Также в отчете по регистру «История использования ШР» выведите поля со сведениями о вредности. Для этого открываем отчет в режиме изменения варианта отчета (Еще — Прочее — Изменить вариант отчета), на вкладке «Поля» необходимо добавить в список полей, которые показала на скриншоте. В этом отчете мне также необходимо проверить историю сведений о вредности по этой позиции.

Покопалась в демобазе 3.1.17.101. Так, как у Вас, проблема у меня не воспроизводится. Если присваиваю «вредность» для позиции и прописываю ее в рабочем месте, то в регистр учета доходов для исчисления взносов сведения о вредности попадают. Единственное, пока есть особенности в определении класса вредности: тут программа игнорирует класс, установленный для рабочего места, и берет класс позиции ШР. У меня например, для позиции ШР был присвоен изначально оптимальный класс, а для рабочего места 3.3 — и доп взносы тоже не считались. Когда поправила класс в записи с позицией ШР, допю взносы стали считаться нормально.

Если класс для позиции присвоен, то без базы мне уже трудно предполагать в чем может быть проблема. Скажите, а для мастера (у которого все ок) доп. взносы считаются как без проведения СОУТ? Или в соответствии с классом вредности? По его позиции ШР есть ли запись в регистре «Классы условий труда по должностям»?

Скажите. в штатном расписании случайно нет дублей позиции? Давайте также проверим, что сотрудник числился именно на этой позиции в августе и сентябре 2023. Если все так, то можно попробовать перепровести начисление зп за август и сентябрь 2023 (хотя бы на копии базы, если не хотите ничего трогать в рабочей базе). Записи в регистре учета доходов все равно формируются без сведений о вредности?

В ряде ситуаций работодатель должен провести внеплановую спецоценку в течение полугода. Например, в связи с введением новых рабочих мест, изменением технологического процесса, предписанием государственного инспектора труда в связи с выявленными нарушениями и др. (ст. 17 Закона № 426-ФЗ)

По результатам аттестации рабочее место начальника отдела кадров отнесено к подклассу 3.1. Должность специалиста по кадровой работе не значится в списках профессий для досрочного назначения пенсии. Нужно ли с зарплаты такого сотрудника начислять дополнительные взносы в ПФР?

Нет, не должны. Дополнительные страховые взносы в ПФР начисляются с выплат тем работникам, которые заняты на вредных и тяжелых работах и имеют право на досрочную пенсию. Офисные рабочие места не относятся к опасным. Следовательно, дополнительные страховые взносы по ним начислять не нужно. Тем не менее вы должны оценить условия труда на всех рабочих местах, включая те, на которых сотрудники заняты на компьютерах и эксплуатируют офисную оргтехнику (п. 3 ст. 3 Закона № 426ФЗ).

В этом случае дополнительные взносы в ПФР исчисляются со всех сумм выплат по наибольшему тарифу. На 2014 год установлены следующие дополнительные тарифы. Зарплата сотрудников, чьи должности поименованы в Списке № 1, утвержденном Постановлением № 10, облагается дополнительными взносами по ставке шесть процентов. С выплат работникам из Списка № 2 организации платят дополнительные взносы по ставке четыре процента. Таким образом, за своего сотрудника вам придется платить по наибольшему тарифу – шесть процентов (п. 14 письма ПФР от 30 декабря 2013 г. № НП-30-26/20622).

Два процента – за условия труда 1-й степени вредности. Восемь процентов – за опасные условия труда. Учтите, что дополнительными взносами за вредность облагаются только выплаты сотрудникам с вредными и тяжелыми условиями труда, которые имеют право на досрочную пенсию. Списки таких должностей утверждены Постановлением №10.

Дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР

Если в вашей организации еще не проведена специальная оценка условий труда и действуют результаты аттестации рабочих мест, на основаниях определенных Федеральным законом №426-ФЗ – не позднее чем до 31 декабря 2022 года включительно, то при определении размеров дополнительных тарифов страховых взносов в отношении работников, имеющих право на досрочное назначение страховой пенсии, используются результаты АРМ, по итогам которой, условия труда таких работников признаны вредными или опасными. Данное положение закреплено частью 5 статьи 15 Федерального Закона № 421-ФЗ .

Взносы, перечисляемые работодателями в Пенсионный Фонд по дополнительным тарифам, за работу во вредных и опасных условиях труда, не учитываются при формировании предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Порядок уплаты дополнительного взноса

После проведения экспертизы или оценки работодатель подает в трудовую инспекцию декларацию, подтверждающую соответствие условий труда нормативам. Рабочие места с опасными факторами распределяются по классам вредности. Затем на основе поданной декларации устанавливаются тарифы взносов к уплате.

Особенности взносов по дополнительным тарифам:

1. взносы являются персонифицированными;
2. выплаты полностью направляются на финансирование трудового пенсионного обеспечения по старости;
3. предельная величина базы для начисления страховых взносов не берется в расчет.

Перед уплатой взноса работодатель рассчитывает облагаемую базу и выбирает тариф. Если предельная величина не установлена при подсчете базы, то в учет берутся все выплаты и вознаграждения, полученные сотрудником.

Для уплаты платежа работодатель подготавливает КБК, общую сумму взноса (без разделения на страховую и накопительную часть), точную сумму дополнительного взноса. Рассчитать, оформить и направить в банк платежное поручение можно удаленно. Для уплаты применяются коды бюджетной классификации (КБК), установленные в 2013 году 212-ФЗ.

Платежи по дополнительному тарифу вносятся в ФНС ежемесячно по итогам периода. Сроки совпадают с датами выплат основного взноса:

• до 15 числа при подаче документов в бумажном виде;
• до 20 числа при электронной подаче декларации.

Помимо трудящихся, задействованных на производстве, работе при опасных и тяжелых факторах, дополнительным страхованием имеют право пользоваться:

1. работодатели в рамках программы добровольных взносов;
2. специалисты списков 1 и 2 по своей инициативе;
3. работодатели пилотов и экипажей авиатехники;
4. работодатели угольной промышленности;
5. индивидуальные предприниматели.

Специальная оценка места работы

Подобная работа осуществляется на основе ст. 3 ФЗ № 426. Оценка представлена следующими действиями:

• Предприятие составляет штатное расписание для работников, определяет места работы, которые необходимо обследовать.
• К работе по оценке привлекается лицензированная организация, с которой заключается соглашение.
• Специалисты исследуют документы, составляют план оценки трудовых условий.
• Каждый этап работы протоколируется, чтобы невозможно было предъявить претензии по завершении деятельности комиссии.
• К оценке привлекаются сотрудники исследуемых рабочих мест, благодаря чему все стороны согласуют результаты.

Оценка осуществляется не менее 1 раза каждые 5 лет. Если старые рабочие места переквалифицируются или создаются новые, назначается внеочередная проверка.

По итогу оценки создается заключение, в котором делаются выводы по классу опасности каждого места работы. Например, при оценке сложности условий труда в условиях шахты заключение должно содержать характеристики в отношении следующих лиц:

1. Работников забоя;
2. Прораба смены и остальных лиц, работающих в этих условиях;
3. Водителя кара, который работает в подземных условиях.

Выделяют следующие классы опасности на различных видах работ:

• К 1 классу относят оптимальные условия работы, не представляющие серьезной опасности или вреда.
• Ко 2 классу относят допустимые условия, которые не несут серьезного воздействия на здоровье. Считается, что периоды отдыха полностью восстанавливают состояние человека.
• К категории вредной среды относится 3 класс. Наносится вред здоровью, которые во время отдыха устранить не получится. В зависимости от подкласса начисляется от 2 до 7%.
• К 4 классу относятся опасные условия, приводящие к появлению профессиональных заболеваний и угрожающие жизни. Оплачивается дополнительный тариф в размере 8%.

Дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР

Если в вашей организации еще не проведена специальная оценка условий труда и действуют результаты аттестации рабочих мест, на основаниях определенных Федеральным законом №426-ФЗ – не позднее чем до 31 декабря 2022 года включительно, то при определении размеров дополнительных тарифов страховых взносов в отношении работников, имеющих право на досрочное назначение страховой пенсии, используются результаты АРМ, по итогам которой, условия труда таких работников признаны вредными или опасными. Данное положение закреплено частью 5 статьи 15 Федерального Закона № 421-ФЗ .

Взносы, перечисляемые работодателями в Пенсионный Фонд по дополнительным тарифам, за работу во вредных и опасных условиях труда, не учитываются при формировании предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Дополнительные взносы в ПФР за вредные условия труда в 2021 году

Дополнительные тарифы за вредные условия труда были введены с 1 января 2013 г. ст. 33.2 закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». Доп. взносы устанавливаются в отношении работников, занятых на вредных и опасных работах, предусматривающих льготное пенсионное обеспечение (досрочную пенсию). К таким гражданам относятся работники, перечисленные в пунктах 1 — 18 ч. 1 ст. 30 закона № 400-ФЗ от 28.12.2013 г. «О страховых пенсиях»

:

• занятые на подземных работах, в горячих цехах, на вредных производствах в соответствии со Списком 1 (п. 1 ч. 1 ст. 30 ФЗ № 400);
• занятые на работах с тяжелыми условиями труда, относящихся к Списку 2 (п. 2);
• занятые на определенных видах работ, предусмотренных «малыми списками» (п. 3 — 18).

При определении права на досрочную пенсию по вредности в специальный стаж после 01.01.2013 г. зачтут только те периоды, в течение которых работодатель уплачивал взносы в ПФР по дополнительному тарифу. Именно поэтому уплата таких взносов обязательна для работодателя, а работнику необходимо контролировать, что за него производят отчисления в ПФР.

• Тариф страховых взносов за вредные условия труда определяется в зависимости от класса опасности рабочего места, который устанавливается в результате специальной оценки условий труда.
• Если работодатель не проводил спецоценку, он тоже уплачивает доп. взносы, однако по более высокому тарифу.

Страховые взносы по дополнительному тарифу

Для граждан, проработавших установленное количество лет в тяжелых и вредных условиях труда, предусмотрен льготный выход на пенсию — раньше общеустановленного пенсионного возраста (60 и 65 лет). Чтобы «вредный» стаж был учтен как специальный, дающий право на досрочную пенсию, работодатель обязан уплачивать дополнительные страховые взносы в ПФР за такого работника.

Тариф доп. взносов устанавливается в зависимости от класса вредности, присвоенного рабочему месту в результате спец. оценки условий труда (СОУТ). Соответственно, чем опаснее условия труда на рабочем месте, тем выше тариф дополнительных взносов в ПФР.

Если работодатель не проводил оценку рабочих мест, он все равно обязан в установленном порядке уплачивать дополнительные взносы в ПФР. Однако, тариф будет гораздо выше и будет зависеть от вида производимых работ (по Списку № 1, № 2 или «малым спискам»).

Если проведена спецоценка или аттестация

Внеплановая специальная оценка условий труда: в каких случаях проводится

При проведении специальной оценки на рабочих местах организации или индивидуального предпринимателя определяются классы и подклассы условий труда. Для этого используется шкала дополнительных тарифов, предусмотренная пунктом 3 статьи 428 НК РФ:

Перечень профессий	Нормативный порядок выдачи
Строители	сигнальная форма; перчатки; СИЗ лица и ушей; средства для сокращения воздействия вибраций
Водители	рукавицы; теплый костюм; спецобувь
Грузчики	комбинезоны; перчатки; куртки; брюки.
Торговые сотрудники	косынки; перчатки; халаты
Сельскохозяйственные сотрудники	перчатки; обувь; рукавицы.
Электротехнические работники	диэлектрические спецперчатки; спецобувь; головной убор; верхняя спецодежда; термобелье для диэлектрики.

Похожие записи:

• Выход на пенсию раньше 60 лет: кто имеет право и при каких условиях
• Взыскать ущерб с соседа: ВС решал, кто ответит за пожар
• Индексация денежного довольствия сотрудникам полиции в 2023 году